地下车库有别于地上车库，因其不是作为区分所有建筑物的附属设施兴建，既不是在开发商土地上建造，也不能说完全就是在业主共有的土地使用权上兴建，故其归属常引发争议。对应的成本分摊与涉税处理也就成了难点问题。本期我们将以地下车库为例，就车位成本分摊与涉及的会计处理、企业所得税汇缴和土地增值税清算等涉税处理问题进行全面解析。

　　某房地产开发公司于2012年1月1日开发建设精装修的电梯公寓小区，2013年9月30日竣工交付业主使用。

　　差异根源：地下车位成本分摊时点不同导致前期预缴金额差异（模式二节省预缴3000万元）。

　　1、会计合理性：精准反映车位线、税务合规性：企业所得税避免多缴1,700万元；土地增值税退税风险降低至330万元

　　输出结果：模式三减少前期现金流占用1600万元（企业所得税），模式二降低土地增值税预缴3000万元。

　　对模式一产生的1700万元多缴税款提示“高风险”（实际退税率20%）。

　　最终建议：选用数字化工具，以模式二为基础成本核算模型，叠加模式三的税务申报策略，实现会计准确性与税务优化的平衡。

　　通过引入数字化工具-《土地增值税清算辅助系统》，将税务合规逻辑前置到业务前端，聚焦风险防控，提升财税管理效率，通过沉淀数据优化税务筹划，降低企业数字化升级成本。

　　书籍学习。该书由上海国家会计学院数字化税务研究中心课题组牵头编著，书籍包含土地增值税对房地产企业的影响、清算现状与数字化发展趋势，并对十余年数字化实践及案例进行总结提炼，为大家展示清算数字化工作全景与流程、技术应用场景及实例效果。扫码在线购买~学习或实际工作中遇到问题，可以通过《智税AI》输入问题或语音咨询，快速获取答案及合规建议。

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